401(k) 플랜은 적격 세금 이연 보상 플랜입니다. 해당 플랜에 가입할 자격이 있는 경우 일반적으로 고용주가 세전 기준으로 급여의 일부를 해당 플랜에 납입하도록 설정할 수 있습니다. 일반적으로 이연된 보수(보통 선택적 납입금으로 지칭)는 이연 시 소득세 원천징수 대상이 아니며 양식 W-2, 임금 및 세금 내역서(영어)의 1번 칸 임금에 포함되지 않기 때문에 양식 1040, 미국 개인 소득세 신고서 또는 양식 1040-SR, 미국 고령층 세금 신고서(영어)에 임금으로 보고하지 않습니다. 하지만 사회보장세 및 메디케어 세금 원천 징수 대상 임금에는 포함됩니다. 또한, 고용주는 선택적 납입금을 연방 실업세 대상 임금으로 보고해야 합니다. 일부 플랜에서는 선택적 납입금을 세후 기준으로 지정된 Roth 납입금으로 납부하도록 선택할 수도 있습니다.
납입금
국세법은 고용인이 401(k) 플랜에 이연시킬 수 있는 금액을 제한합니다. 또한 401(k) 플랜의 약관에 따라 선택적 납입금이 제한될 수 있으며 양식 W-2의 12번 칸에 정보 항목으로 신고됩니다. 선택적 납입금에 관한 자세한 내용은 간행물 525, 과세 및 비과세 대상 소득(영어)을 참고하십시오. 고용주는 401(k) 플랜을 포함한 고용인을 위한 은퇴 플랜의 설정과 유지에 관한 간행물 560, 소규모 사업체의 퇴직플랜(SEP, SIMPLE 및 적격 플랜)(영어)을 참고하십시오.
수령액
플랜에 수령액 형식이 명시됩니다. 401(k) 플랜의 일부 수령액은 해당 요건에 부합하는 한 일시불 인출 또는 롤오버 자격이 있을 수 있습니다. 자세한 내용은 주제 412, 일시불 수령, 세금 신고서에 IRA 또는 퇴직 플랜의 전환 또는 롤오버를 신고해야 합니까?(영어) 및 주제 413, 퇴직 플랜 롤오버를 참고하십시오. 수령액이 과세 대상인지 확인하려면 나의 연금 또는 연금 지급이 과세 대상입니까?(영어)를 참고하십시오.
위기 시 인출 - 401(k) 플랜에는 계좌 자금에 액세스할 수 있는 시기가 명시됩니다. 다수의 401(k) 플랜에서는 고용인이 즉각적이고 심각한 재정적 사유가 있는 경우 "위기 시 인출"을 할 수 있도록 허용하고 있습니다. 과거에는 401(k) 플랜의 위기 시 수령액(영어)은 일반적으로 고용인의 선택적 납입금으로 제한되며 이연된 금액에서 발생한 소득은 포함되지 않았습니다. 하지만 2019년부터 플랜에서 위기 시 인출 가능한 자금이 확대될 수 있습니다. 위기 시 인출금은 적격 롤오버 수령액으로 처리되지 않습니다.
추가 10% 세금 - 401(k) 플랜에서 수령액 수령을 허용하는 경우, 수령액에 10% 추가 세금이 부과될 수 있습니다. 59 ½세 이전에 수령한 인출금 (위기 시 인출 포함)은 예외가 적용되지 않는 한 10% 추가 세금이 부과됩니다. 자세한 내용은 주제 558, IRA 이외의 퇴직 플랜 조기 인출금에 대한 추가 세금 또는 IRA 또는 은퇴 플랜 조기 인출금에 대한 추가 세금 대상 예외 기준이 충족됩니까?(영어)를 참고하십시오. 퇴직플랜 수령액 처리에 관한 자세한 정보는 간행물 575, 퇴직연금 및 연금 소득(영어)을 참고하십시오.