귀하가 개인용이나 투자 목적을 위하여 소유하여 사용하는 것의 대부분은 자본 자산입니다. 자본 자산의 예로는 주택과 주택용 가구, 그리고 투자용으로 소유한 주식이나 채권 등이 있습니다. 귀하가 자본 자산을 팔면, 그 자산의 조정 원가와 판매 실현 금액 사이의 차액이 자본 이득이나 자본 손실이 됩니다. 일반적으로 자산의 기준원가는 소유자의 취득원가이지만 증여나 상속으로 그 자산을 받았다면 기초가액에 관한 자세한 내용은 간행물 551, 자산 기초가액(영어)을 참고하십시오. 자산을 그 조정 원가보다 높은 가격에 팔면 자본 이득에 해당됩니다. 어떤 자산을 그 조정 원가 미만으로 판다면 자본 손실에 해당됩니다. 집이나 차와 같은 개인용 자산의 매각에 따른 손실은 세금 공제 대상이 아닙니다.
단기 또는 장기
순소득 또는 순손실의 정확한 산출을 위해서 자본 이득 및 손실은 장기 혹은 단기로 분류됩니다. 일반적으로 자산의 처분 이전에 일 년 이상 그것을 소유했다면, 귀하의 자본 이득이나 손실은 장기에 해당됩니다. 만약 1년 이하 동안 소유했다면, 귀하의 자본 이득이나 손실은 단기에 해당됩니다. 선물로 취득한 재산, 사망인으로부터 얻은 재산 또는 특허 재산과 같은 이 규칙의 예외 사항은 간행물 544, 자산의 매각 및 기타 처분(영어), 또는 상품 선물에 대해서는 간행물550, 투자 소득 및 비용(영어), 또는 해당 파트너쉽 소유권에 대해서는 간행물 541, 파트너쉽(영어)을 참조하십시오. 자산 소유의 기간을 결정하려면, 일반적으로 그 자신을 취득한 다음 날부터 그 자산을 처분한 당일까지를 계산하십시오.
순 자본 이득이 있다면, 이득에는 보통 소득에 적용되는 세율보다 낮은 세율이 적용될 수 있습니다. "순 자본 이득"이란 용어는 그 연도의 장기 순 자본 이득이 단기 순 자본 손실을 초과하는 금액을 의미합니다. "장기 순 자본 이득"이란 용어는 이전 해에서 이연된 모든 미사용 장기 자본 손실을 포함한 장기 자본 손실과 장기 자본 이득의 차액을 의미합니다.
“단기 순 자본 손실”이란 용어는 해당 연도의 단기 순 자본 손실 (이전 해에서 이연된 모든 미사용 단기 자본 손실을 포함)을 초과한 단기 순 자본 손실의 금액을 의미합니다.
자본 이득(양도 소득) 세율
순자본 이득은 전반적은 과세소득에 따라 다른 세율로 과세지만, 일부나 전부가 0%의 세율로 과세될 수 있습니다. 과세연도 2023년을 시작으로 대부분의 개인에게 순 자본 이득 세율은 대부분 15% 이하의 세율로 과세됩니다
귀하의 과세소득이 아래의 이하라면 0% 의 자본 이득 세율이 적용됩니다:
- 미혼 및 부부 개별 신고는 $44,625,
- 부부 공동 신고 및 적격 생존 배우자는 $89,250, 그리고
- 세대주는 $59,570.
귀하의 과세소득이 아래와 같다면 15%의 자본 이득 세율이 적용됩니다:
- 미혼은 $44,625 초과, $492,300 이하,
- 부부 개별 신고는 미혼은 $44,625 초과, $276,900 이하,
- 부부 공동 신고 및 적격 생존 배우자는 $89,250 초과, $553,850 이하, 그리고
- 세대주는 $59,750 초과, $523,050 미만.
하지만 귀하의 과세 소득이 15% 자본 이득 세율 기준을 초과한 경우 자본 이득 세율 20%가 적용됩니다.
자본 이득 세율이 20%를 초과하여 적용될 수 있는 몇 가지 다른 예외도 있습니다.
- 섹션 1202 유자격 소규모 사업체 주식의 매도에 따른 소득 가운데 과세 대상 부분은 최고 28%의 세율로 과세됩니다.
- 수집 대상물 (동전, 미술품 등)의 판매에 따른 순 자본 이득은 최고 28%의 세율로 과세됩니다.
- 섹션 1250 부동산의 판매에 따른 모든 비회수 섹션 1250 이득은 최고 25%의 세율로 과세됩니다.
참고 : 단기 순 자본 이득은 누진세율이 적용되는 경상소득 과세 대상입니다.
세액 공제 및 손실 이월의 제한
귀하의 자본 손실이 자본 이득보다 많을 경우, 소득을 낮추기 위해 청구할 수 있는 초과 손실 금액은 $3,000 (부부 별도 제출의 경우 $1,500)와 스케줄 D (양식 1040), 자본 이득 및 손실(영어), 라인 16에 나와 있는 귀하의 순손실 합계 둘 중 더 적은 금액입니다. 양식 1040 또는 양식 1040-SR(영어)의 라인 7에 손실액을 신고하고 귀하의 양식 1040에 첨부하십시오. 만약 귀하의 순 자본 손실이 이 한도보다 많으면, 그 부분의 손실을 다음 연도로 이월시킬 수 있습니다. 이월 가능 금액을 계산하려면, 간행물550(영어), 또는 스케쥴 D (양식 1040)설명서 (영어) PDF 의 자본 손실 이월 계산서를 사용하십시오.
어디로 보고하면 됩니까
대부분의 매출과 기타 자본 거래 내역의 보고 및 자본 이득 또는 손실의 계산은 양식 8949 자본 자산의 매각 및 기타 처분(영어)을 통하여 수행하고, 공제 가능한 자본 손실은 스케줄 D (양식 1040)(영어)을 통해 보고합니다.
추정세 납부
과세 대상의 자본 이득이 있다면, 추정세의 지불이 필요할 수 있습니다. 이에 관한 추가 정보는 간행물 505 원천 징수 및 추정세(영어), 추정세 및 추정세를 납부해야 합니까?(영어) 를 참조하십시오.
순투자 소득세
상당한 투자 소득이 있는 납세자에게는 순투자 소득세 (NIIT)(영어)가 적용될 수 있습니다. NIIT에 관한 자세한 내용은 주제 559를 참조하십시오.
추가 정보
자본 이득 및 손실에 관한 추가 정보는 간행물 550(영어) 및 간행물 544(영어)에서 얻을 수 있습니다. 주거용 주택을 파는 경우, 주제701 및 주제703, 그리고 간행물 523, 주택 판매(영어) 를 참조하십시오.