귀하가 1936년 1월 2일 이전에 출생했다면, 유자격 퇴직플랜이나 유자격 퇴직연금에서 일시불 분배를 수령하며, 귀하는 그 수령액에 대한 세금 계산의 선택적 방법을 선택할 수 있습니다. 모두 유자격 플랜 참가자는 이러한 선택적 방법들을 1986년 이후 한 번만 선택할 수 있습니다.
일시불 수령이 무엇입니까?
일시불 수령이란 고용인의 모든 유자격 은퇴 연금, 이익 공유 또는 주식 보너스 플랜으로부터 플랜 참가자의 잔액 전부를 단일 납세 연도 동안 분배 받거나 지불 받는 것입니다. 또한 일시불 수령으로 인정되는 경우는 일시불 지급이 다음에 해당되는 경우입니다.
- 플랜 참가자의 사망 때문에 지급
- 참가자의 연령이 59 ½ 세에 도달한 후에 지급
- 종업원인 참가자가 퇴사하여 지급
- 자영업자인 개인 참가자가 영구적으로 완전히 불구가 된 이후에 지급
일시불 처리 옵션
귀하는 다음의 다섯 옵션 가운데 하나를 선택하여 플랜의 유효한 참가에 해당하는 일시불 지급 부분을 처리할 수 있습니다:
- 1974년 이전의 참가에 따른 과세 대상 수령액의 부분을 투자 이득으로(자격이 되는 경우) 그리고 1973년 이후의 참가에 따른 과세 대상 수령액의 부분을 경상소득으로 각각 보고합니다.
- 1974년 이전의 참가에 따른 과세 대상 수령액의 부분을 투자 이득으로(자격이 되는 경우) 보고하며 1973년 이후의 참가(자격이 되는 경우)에 따른 부분에 해당되는 세금은 10년 과세 옵션을 사용하여 계산합니다.
- 10년 과세 옵션을 사용하여 총 과세 대상 금액을 계산합니다(자격이 되는 경우).
- 수령액의 전부나 일부를 재투자합니다. 재투자된 부분에는 현재 과세가 되지 않습니다. 재투자되지 않는 모든 부분은 경상소득으로 보고합니다.
- 과세 대상 부분 전체를 경상소득으로 보고합니다.
순 미실현 평가익
일시불 인출금에 고용주 주식이 포함되어 있고 지불인이 그 금액을 양식 1099-R, 연금, 은퇴 또는 이익 공유 플랜, IRA, 보험 계약 등(영어)의 배당금의 6번 칸에 고용주 주식의 순 미실현 평가익(NUA)으로 보고하는 경우, 일반적으로 NUA는 주식을 매각할 때까지 과세 대상이 아닙니다. 하지만 주식을 받은 해에 NUA를 소득에 포함시키는 방식을 선택할 수도 있습니다.
자본 이득 처리
과세 대상의 수령액과 투자 소득 처리가 가능한 금액을 보여주는 양식 1099-R(영어) PDF을 일시불 분배의 지불인으로부터 받아야 합니다. 양식 1099-R을 분배가 있었던 다음 해 1월 31일까지 받지 못할 경우 일시불 분배 지불인에게 연락해야 합니다. 또는 2월말까지 양식1099-R을받지 못했다면 800-829-1040번으로 전화하여 도움을 받을 수 있습니다. 자세한 내용은 주제 154를 참조하십시오.
이전 또는 이월 옵션
자신의 고용주에게 과세 대상 부분을 개인퇴직계정(IRA)이나 유자격 퇴직플랜에 직접 재투자할 것을 요청함으로써 일시불 분배의 전부나 일부에 대한 세금을 연기할 수 있습니다. 또한 수령액의 수령 후 60일 이내에 과세 대상 금액을 IRA로 재투자함으로써 지불된 수령액의 세금을 연기할 수도 있습니다. 재투자로 이월할 경우 정규 IRS 분배 규정이 향후 분배에 적용되며, 일시불(나중 설명)에 특별 과세 취급 규정을 사용할 수 없습니다. 재투자에 관한 상세한 정보는 주제 413을 참조하고 세금 신고서에 IRA 나 퇴직 연금의 이전 또는 이전을 보고해야합니까?(영어) 를 보십시오.
필수 원천징수
귀하가 60일 이내에 그 과세 대상 금액을 재투자할 계획을 갖고 있더라도, 고용주 퇴직플랜에서 일시불로 직접 지불된 대부분의 과세 대상 수령액에는 20%의 의무적인 소득세 원천징수가 적용됩니다. 귀하의 세금 상황에서는 기본 원천징수율이 너무 낮을 수 도 있다는 것을 참조하십시오. 20%이상 원천징수를 선택하려면 지급인에게 양식 W-4R, 비주기적 지급금 및 적격 롤오버 분배에 대한 원천징수 증명서(영어)을 제공할 수도 있습니다.
추가 정보
수혜자와 대리 수취인에 관한 정보와 20퍼센트 투자 소득 선택이나 10년 과세 옵션의 자격이 되지 않는 분배에 관한 정보(해당 수령액의 NUA 처리 정보 포함 등)를 포함하여 일시불 수령의 규칙에 관한 상세한 정보는, 간행물 575, 퇴직연금 및 연금 소득(영어) 그리고 양식 4972, 일시불 수령에 대한 세금(영어)을 참조하십시오. 또한 간행물 17, 귀하의 개인 연방 소득세(영어)에도 정보가 있습니다.